Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в календарном году действия патента.
В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания срока патента, перехода на налог на профессиональный доход или утраты статуса индивидуального предпринимателя налоговый орган проводит перерасчёт ранее произведённого уменьшения, если будет установлено, что сумма налога снижена в размере, превышающем фактически исчисленные за этот календарный год страховые взносы.
Перерасчёт осуществляется налоговым органом не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента.
Налог и предельный размер страховых взносов пересчитывается пропорционально количеству дней фактического применения патентной системы налогообложения. Сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году. Затем полученный результат умножается на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
При этом при прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента могут возникнуть случаи, когда после такого прекращения сумма налога по патентной системе налогообложения фактически уменьшена на суммы страховых взносов в размере, превышающем пределы, установленные п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ. В таком случае ранее произведённое уменьшение налога на сумму страховых взносов также необходимо пересчитать. Порядок такого перерасчёта определён в абз. 14 -18 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при любом досрочном прекращении деятельности на патентной системе налогообложения налогоплательщику следует учитывать, что сумма налога, уменьшенная на взносы, будет пересчитана исходя из фактического срока действия патента и установленного лимита.
Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 20.07.2026 №СД-36-3/6213@.
Для удобства расчётов и перерасчётов воспользуйтесь сервисом ФНС России «Налоговый калькулятор - Расчёт стоимости патента» - он поможет сориентироваться в базовых параметрах.