О чем вебинар
Вебинар от 2 марта 2023 года открывает практический разбор работы единого налогового счета (ЕНС): как формируется сальдо, чем оно отличается от единого налогового платежа (ЕНП), как распорядиться положительным остатком и проверить расчеты с бюджетом. В устной части отдельно рассмотрен НДФЛ в условиях ЕНС и даны ответы на вопросы первых месяцев перехода.
Запись отражает правила и состояние сервисов на 2 марта 2023 года. Разъяснения по срокам НДФЛ и переходным процедурам относятся именно к тому периоду.
Ключевые вопросы
- что учитывается на ЕНС и какую функцию выполняет ЕНП;
- как возникают положительное, отрицательное и нулевое сальдо;
- чем зачет отличается от возврата;
- как получить сведения о задолженности и сверить их со своими данными;
- как были связаны выплата дохода, удержание НДФЛ и уведомление в 2023 году.
ЕНС, ЕНП и совокупная обязанность
Презентация определяет ЕНС как форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных средств, а ЕНП — как денежные средства, направленные на исполнение обязанности перед бюджетом. Сальдо показывает разницу между учитываемыми средствами и совокупной обязанностью: избыток дает положительное значение, недостаток — отрицательное, равенство — нулевое.
В обсуждении подчеркнуто, что ЕНС не является новым налоговым режимом, который можно выбрать вместо УСН или общей системы. Это порядок учета расчетов. Поэтому для проверки сальдо нужны обе стороны: перечисленные деньги и сведения, на основании которых учтены начисления.
Как распорядиться положительным сальдо
На слайдах сопоставлены зачет по статье 78 НК РФ и возврат по статье 79 НК РФ. Среди рассматриваемых направлений зачета — исполнение обязанности другого лица и предстоящая обязанность по конкретному налогу. Для каждого действия нужно выбирать соответствующее заявление, а не заменять его произвольным пояснением к платежу.
В презентации перечислены способы подачи: личный кабинет налогоплательщика (ЛК) и телекоммуникационные каналы связи (ТКС) с электронной подписью. Для возврата также рассмотрены бумажное заявление и заявление в составе декларации 3-НДФЛ.
Сверка сальдо и поиск платежа
Источниками проверки названы ЛК, учетная система налогоплательщика и справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Для отрицательного сальдо важна детализация задолженности по обязанностям и срокам, а также сведения о расчете пеней.
В презентации показан сервис ФНС России «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». В ответах слушателям отдельно разобран случай, когда перечисление не отражено: для поиска платежа инспекции нужны сведения платежного документа. Повторная уплата без выяснения причины не заменяет сверку.
НДФЛ в устной части вебинара
Доклад по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) связывает дату выплаты дохода, удержание налога и передачу уведомления об исчисленных суммах. Обсуждаются заработная плата, отпускные и другие выплаты, а также группировка удержанного налога по периодам, применявшимся в 2023 году.
Для работы с записью полезно разделять момент удержания НДФЛ у физического лица и предварительное пополнение ЕНС работодателем. Сведения об обязанности и движение денежных средств выполняют разные функции в расчете.
Практическое резюме
- Сопоставляйте сальдо с платежами и начислениями за один и тот же период.
- Выбирайте заявление по цели: зачет либо возврат.
- При отсутствии платежа сохраняйте его реквизиты и обращайтесь за проверкой отражения.
- При анализе НДФЛ отделяйте дату дохода и удержания от перечисления средств на ЕНС.