О чем вебинар
Вебинар, состоявшийся 25 мая 2023 года, посвящен практическим аспектам работы с единым налоговым счетом (ЕНС) в части, касающейся страховых взносов. Спикер — заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Московской области Екатерина Владимировна Кулёва — подробно разобрала порядок представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов, их заполнения и внесения исправлений. Мероприятие ориентировано на бухгалтеров, специалистов по налогам и всех, кто применяет институт ЕНС в своей работе.
В ходе вебинара были рассмотрены ключевые изменения, связанные с переходом на уплату страховых взносов единым налоговым платежом, а также разъяснены спорные ситуации, возникающие на практике. Особое внимание уделено срокам, способам представления уведомлений и типовым ошибкам, которые можно исправить без негативных последствий.
Ключевые вопросы
- Назначение уведомления об исчисленных суммах страховых взносов в механизме ЕНС.
- Сроки представления уведомлений в 2023 году с учетом переносов из-за выходных дней.
- Правила заполнения формы КНД 1110355 (приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
- Кодировка отчетных периодов и указание КБК по единому тарифу страховых взносов.
- Порядок исправления ошибок в уведомлении: корректировка реквизитов и корректировка суммы.
- Контрольные соотношения для проверки уведомления (письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@).
Что важно учесть на практике
Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов — это документ, который позволяет налоговому органу распределить средства единого налогового платежа (ЕНП) в счет уплаты конкретного взноса. Необходимость его подачи возникает из-за того, что срок уплаты страховых взносов наступает раньше, чем срок представления расчета по страховым взносам. Если уведомление не подано, налог не считается уплаченным, и у плательщика формируется недоимка.
Подавать уведомление нужно только за первый и второй месяц каждого квартала. За третий месяц квартала уведомление не представляется, поскольку к моменту наступления срока уплаты (28-е число месяца, следующего за кварталом) налоговый орган уже получит расчет по страховым взносам, и сумма к уплате будет известна. Если деятельность не ведется и взносы не начисляются, уведомление подавать не нужно — отсутствие начислений не формирует совокупную обязанность.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета. Способ подачи зависит от категории плательщика: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе, если такой способ допускается пунктом 3 статьи 80 НК РФ.
По материалам презентации
Презентация, подготовленная УФНС России по Московской области, содержит наглядные таблицы и образцы заполнения уведомлений. В ней отражены следующие ключевые положения:
Сроки представления уведомлений по страховым взносам на 2023 год:
- Январь — 27.02.2023;
- Февраль — 27.03.2023;
- Март — не представляется;
- Апрель — 25.05.2023;
- Май — 26.06.2023;
- Июнь — не представляется;
- Июль — 25.08.2023;
- Август — 25.09.2023;
- Сентябрь — не представляется;
- Октябрь — 27.11.2023;
- Ноябрь — 25.12.2023;
- Декабрь — не представляется.
Общее правило: уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов. Если 25-е число выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Заполнение уведомления: в документе указываются КПП головного или обособленного подразделения (наделенного полномочиями по уплате взносов), ОКТМО, КБК, сумма, отчетный период и отчетный год. Для страховых взносов по единому тарифу применяется единый КБК 182 102 01000 01 1000 160. В поле «отчетный период» указывается код квартала (21 — первый квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год), а также номер месяца внутри квартала (01, 02, 03).
Исправление ошибок:
- При ошибке в реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, период) создается новое уведомление, в котором повторно указываются строки с неверными реквизитами и суммой «0», а затем заполняются новые строки с верными реквизитами и суммой.
- При ошибке в сумме создается новое уведомление с повторным указанием реквизитов и корректной суммы. Указывается не разница (дельтa), а полная исчисленная сумма за период.
Для проверки уведомления рекомендуется использовать контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.
Ответы и акценты из обсуждения
В ходе обсуждения спикер акцентировала внимание на том, что с 2023 года действует единый тариф страховых взносов без разбивки по фондам, поэтому в уведомлении указывается один КБК. Также было отмечено, что кодировка внутри квартала (01, 02, 03) является общей для всех налогов и не имеет специфики именно для страховых взносов, однако ее указание обязательно.
Отдельно разъяснено, что если декларация или расчет уже представлены, необходимость в подаче уведомления отпадает. В ответ на вопросы участников спикер пояснила, что при отсутствии деятельности и выплат в пользу физических лиц уведомление подавать не нужно, поскольку отсутствует исчисленная сумма взносов.
Модератор вебинара дополнительно сообщил, что доступ к личному кабинету налогоплательщика с вкладкой ЕНС уже предоставлен всем физическим лицам, а для индивидуальных предпринимателей процесс предоставления доступа идет постепенно. По отдельным вопросам, касающимся НДФЛ, участникам рекомендовано обращаться к профильным специалистам УФНС, поскольку в этой части действуют иные правила, в том числе возможность замены уведомления платежным распоряжением.
Практическое резюме
- Уведомление по страховым взносам подается за первый и второй месяц каждого квартала; за третий месяц — не подается.
- Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; при совпадении с выходным днем срок переносится на ближайший рабочий день.
- В уведомлении указывается единый КБК для страховых взносов по единому тарифу — 182 102 01000 01 1000 160.
- При заполнении уведомления необходимо указывать код отчетного периода (21, 31, 33, 34) и номер месяца внутри квартала (01, 02, 03).
- Ошибки в уведомлении исправляются путем подачи нового уведомления: при ошибке в реквизитах — с обнулением неверных данных, при ошибке в сумме — с указанием полной корректной суммы.
- Перед подачей уведомления рекомендуется проверить его по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.
- Если деятельность не ведется и взносы не начисляются, уведомление подавать не требуется.
Обращаем внимание: информация, представленная в материалах вебинара, отражает нормы законодательства и разъяснения налоговых органов по состоянию на 25 мая 2023 года. Для применения в текущей деятельности необходимо перепроверять актуальность приведенных правил, сроков и реквизитов.