О чем вебинар
Вебинар от 31 августа 2023 года посвящен НДФЛ при продаже и дарении имущества. Рассмотрены минимальные сроки владения недвижимостью, случаи освобождения дохода от налогообложения, расчет налоговой базы, имущественные вычеты и представление декларации 3-НДФЛ.
Материал отражает нормы и разъяснения на дату проведения вебинара. При совершении сделки или декларировании дохода за другой налоговый период необходимо проверить действующую редакцию НК РФ и актуальные разъяснения ФНС России.
Ключевые вопросы
- когда доход от продажи недвижимости освобождается от НДФЛ;
- в каких случаях минимальный срок владения составляет три года, а когда — пять лет;
- как определяется срок владения наследственным, подаренным и совместно нажитым имуществом;
- как кадастровая стоимость влияет на налоговую базу;
- когда выгоднее применить имущественный вычет, а когда — подтвержденные расходы;
- как облагается имущество, полученное в дар, и кто относится к близким родственникам.
Что важно учесть на практике
Обязанность задекларировать доход зависит не только от даты договора. Необходимо установить момент возникновения права собственности, основание его приобретения, продолжительность владения и наличие специального основания для трехлетнего срока. Для имущества, приобретенного супругами в браке, значение могут иметь режим общей собственности и дата первоначального приобретения.
Если освобождение не применяется, налоговую базу можно уменьшить либо на имущественный вычет, либо на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение. Одновременно использовать оба способа уменьшения дохода по одному и тому же объекту нельзя.
По материалам презентации
Для недвижимости минимальный предельный срок владения в общем случае составляет пять лет. Трехлетний срок применялся, в частности, при получении объекта по наследству или в дар от члена семьи либо близкого родственника, в результате приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением, а также при соблюдении условий о единственном жилье.
Если цена продажи недвижимости ниже 70% ее кадастровой стоимости на 1 января года регистрации перехода права, доход для целей НДФЛ определяется исходя из кадастровой стоимости с коэффициентом 0,7. При продаже жилья, садовых домов и земельных участков презентация указывает вычет до 1 млн рублей, при продаже иного имущества — до 250 тыс. рублей.
При продаже имущества, полученного по наследству или в дар, доход может быть уменьшен на сумму, с которой ранее был исчислен и уплачен НДФЛ при его получении. Если налог при наследовании или дарении не взимался, могут учитываться подтвержденные расходы наследодателя или дарителя на приобретение имущества при соблюдении условий статьи 220 НК РФ.
Ответы и акценты из обсуждения
При продаже объекта в долевой собственности по одному договору общий имущественный вычет распределяется между совладельцами пропорционально долям. Если каждая доля реализуется как самостоятельный объект по отдельному договору, порядок применения вычета оценивается применительно к каждой сделке и подтверждающим документам.
Доход в виде подаренного имущества освобождается от НДФЛ, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в смысле семейного законодательства. В остальных случаях у одаряемого может возникнуть облагаемый доход; для недвижимости при расчете учитываются предусмотренные НК РФ правила определения налоговой базы.
Практическое резюме
- Определите основание и точную дату возникновения права собственности.
- Проверьте применимый минимальный срок владения и условия освобождения.
- Сопоставьте цену сделки с кадастровой стоимостью и коэффициентом 0,7.
- Сравните вычет с документально подтвержденными расходами.
- Сохраните договоры, платежные документы и документы предыдущего собственника.
- Проверьте обязанность представить 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.