О чем вебинар
Вебинар посвящен изменениям и практическим вопросам налогообложения, актуальным на дату проведения — 26 июня 2024 года. В центре внимания находятся НДС, налог на прибыль организаций, расчеты с иностранными организациями и отдельные правила применения УСН.
Материал будет полезен руководителям, бухгалтерам, налоговым специалистам и организациям, которые работают через электронные торговые площадки, осуществляют международные перевозки, инвестируют в оборудование и программное обеспечение либо выплачивают доходы иностранным контрагентам.
Ключевые вопросы
- как с 1 июля 2024 года определяется место реализации товаров ЕАЭС при продаже физическим лицам через электронную торговую площадку;
- какое зарплатное условие применяется для освобождения услуг общественного питания от НДС;
- когда при международной перевозке нельзя применять ставку НДС 0%;
- как меняется обеспечение при заявительном порядке возмещения НДС;
- какие повышающие коэффициенты предусмотрены для российского высокотехнологичного оборудования, программного обеспечения и НИОКР;
- что отражать в налоговом расчете при выплатах иностранным организациям;
- как учитывать приостановление отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения;
- какая ставка УСН применяется при переезде налогоплательщика в другой регион.
Что важно учесть на практике
Для предприятий общественного питания право на освобождение от НДС зависит не только от дохода и структуры выручки, но и от уровня выплат работникам. В презентации приведены региональные статистические данные за январь—март 2024 года; перед расчетом показателя за другой период необходимо взять актуальное значение по классу 56 ОКВЭД из официальной статистики.
По международной перевозке вывод о ставке НДС нельзя делать только по названию договора или общему маршруту. Значение имеют фактическая роль каждого участника, участки перевозки, транспортные документы и применимое международное соглашение. В обсуждении спикер прямо воздержался от категоричного ответа по сложному маршруту без изучения договоров и первичных документов.
При выплатах иностранной организации необходимо отдельно определить, является ли выплата доходом от источника в Российской Федерации, подлежит ли она налогообложению и в какой раздел расчета должна попасть. Расчет может включать и необлагаемые доходы, а также неденежные выплаты, например взаимозачет или капитализацию процентов; операции, которые не признаются доходом, в него не включаются.
По материалам презентации
Для товаров из ЕАЭС, реализуемых физическим лицам через электронную торговую площадку, с 1 июля 2024 года местом реализации может признаваться Российская Федерация, если в момент получения товара покупатель находится в России или на территории под ее юрисдикцией. Электронная площадка определяется по совокупности возможностей заказать товар, ознакомиться с условиями оплаты и организовать доставку.
Для отдельных российских основных средств, программ и баз данных, связанных с искусственным интеллектом и включенных в установленные реестры или перечни, рассмотрены коэффициент 1,5 при формировании стоимости и специальный коэффициент к норме амортизации не выше 3. По НИОКР из правительственного перечня затраты могут учитываться с коэффициентом 1,5, однако с 1 февраля 2024 года соответствие перечню подтверждается экспертным заключением с отражением результата в государственной информационной системе.
Также рассмотрены инвестиционный налоговый вычет в Московской области при безвозмездной передаче имущества образовательным организациям, особенности налогообложения участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений и правила применения региональной ставки УСН при смене места нахождения или жительства.
Ответы и акценты из обсуждения
В вопросе о ставке НДС 0% для транспортно-экспедиционных услуг по маршруту Китай—Россия участники подчеркнули, что универсального ответа без документов нет. Следует анализировать договорную цепочку, транспортные документы, реальных перевозчиков, отдельные участки маршрута и международные соглашения; для значимой операции разумно заранее получить письменную позицию налогового органа по конкретным обстоятельствам.
При расчетах со взаимозависимым иностранным лицом особое внимание уделяется раскрытию структуры владения, фактическому праву получателя на доход и содержанию оказанных работ или услуг. Чем сложнее цепочка, тем важнее заранее собрать подтверждение деловой цели, реального исполнителя, результата услуг и корректности примененной ставки налога.
Практическое резюме
- Зафиксируйте дату, на которую применяете разъяснения: вебинар отражает нормы и позиции на 26 июня 2024 года.
- Перед применением льготы общепита обновите региональный показатель средней зарплаты и проверьте остальные условия освобождения.
- По международной перевозке соберите договоры и транспортные документы по всей цепочке до выбора ставки НДС.
- Сверьте выплаты иностранным организациям с разделами и кодами действующей формы налогового расчета.
- Для повышающих коэффициентов по оборудованию, программам и НИОКР подтвердите включение объекта или работы в требуемый реестр либо перечень.
- При смене региона проверьте ставку УСН и переходные правила для соответствующего налогового периода.
- Перед практическим решением проверьте действующую редакцию НК РФ, актуальные формы отчетности и официальные разъяснения.