О чем вебинар
Вебинар от 24 октября 2024 года посвящен изменениям налогового законодательства, вступавшим в силу с 1 января 2025 года. Основные темы — новая прогрессивная шкала НДФЛ, особенности налогообложения отдельных видов доходов и новые условия применения упрощенной системы налогообложения, включая обязанность по НДС.
Материал отражает правила и ожидания на дату проведения вебинара. Для применения в более позднем периоде необходимо проверить действующую редакцию НК РФ и актуальные разъяснения ФНС России.
Ключевые вопросы
- как с 2025 года применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ;
- почему повышенная ставка применяется только к части дохода сверх соответствующего порога;
- какие отдельные виды доходов облагаются по специальной двухступенчатой шкале;
- какие лимиты доходов и остаточной стоимости основных средств установлены для УСН;
- когда налогоплательщик на УСН получает освобождение от НДС;
- как выбирать между общеустановленной ставкой НДС с вычетами и специальными ставками 5% или 7% без вычетов.
Что важно учесть на практике
При расчете НДФЛ шкала применяется не ко всему годовому доходу по максимальной достигнутой ставке, а последовательно к соответствующим частям налоговой базы. Презентация выделяет пороги 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн рублей и ставки 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.
Для УСН критично определить доход именно за 2024 год: от него зависит применение освобождения от НДС с 2025 года. Вопросы о поступлении оплаты в январе за операции предыдущего года нельзя решать только по дате платежа — необходимо учитывать применяемый порядок признания доходов и конкретные обстоятельства.
По материалам презентации
С 2025 года предельный размер доходов для применения УСН увеличен до 450 млн рублей, а предельная остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей. Повышенные ставки УСН исключены; в презентации указаны базовые ставки 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы» с возможностью их снижения субъектами Российской Федерации.
Налогоплательщики на УСН с доходами более 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Презентация сопоставляет общеустановленную ставку 20% с правом на налоговые вычеты и специальные ставки 5% при доходах от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей без права на вычеты. Если доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, применяется освобождение по статье 145 НК РФ.
Для дивидендов, процентов по банковским вкладам, операций с ценными бумагами и ряда других доходов презентация показывает отдельную шкалу: 13% в пределах 2,4 млн рублей и 15% с превышения.
Ответы и акценты из обсуждения
В обсуждении подчеркивалось, что выбор режима НДС на УСН требует расчета экономики конкретного бизнеса: значение имеют структура расходов, наличие входного НДС и состав покупателей. При превышении порога 60 млн рублей остаться на УСН без НДС в 2025 году нельзя, но выбор ставки зависит от условий деятельности.
Отдельно отмечен риск искусственного дробления бизнеса. Перестройка организационной структуры ради новых лимитов должна иметь деловую цель и отражать реальную самостоятельность участников, а не только формальное распределение выручки.
Практическое резюме
- Пересчитайте НДФЛ по каждой ступени шкалы, не применяя верхнюю ставку ко всему доходу.
- Определите доход за 2024 год по правилам применяемого режима.
- Сравните НДС 20% с вычетами и специальные ставки 5% или 7% без вычетов.
- Проверьте договоры переходного периода и порядок признания доходов.
- Оцените структуру бизнеса на признаки искусственного дробления.