О чем вебинар
Вебинар посвящен налоговым вычетам на долгосрочные сбережения граждан, установленным статьей 219.2 НК РФ. Рассмотрены взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений, денежные средства на индивидуальных инвестиционных счетах нового типа и вычет по положительному финансовому результату операций на таких счетах.
Материал подготовлен по транскрибации вебинара от 30 января 2025 года. Поскольку презентация к записи отсутствует, термины, суммы и сроки дополнительно сверены с действующей редакцией разъяснений ФНС России и официальными материалами Банка России. Для конкретного решения необходимо учитывать дату договора, вид продукта, уплаченный НДФЛ и актуальную редакцию законодательства.
Термины и сокращения
- ДСГ — налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан;
- ПДС — Программа долгосрочных сбережений;
- договор ДС — договор долгосрочных сбережений;
- НПО — негосударственное пенсионное обеспечение;
- НПФ — негосударственный пенсионный фонд;
- ИИС — индивидуальный инвестиционный счет; счета, открываемые с 2024 года, обычно называют ИИС третьего типа или ИИС-3.
Ключевые вопросы
- какие четыре вида вычетов объединяет статья 219.2 НК РФ;
- как распределяется общий годовой лимит 400 тыс. рублей;
- чем вычет на взносы отличается от вычета по финансовому результату ИИС;
- сколько договоров ДС и счетов ИИС можно иметь одновременно;
- какой минимальный срок действует в переходный период;
- когда досрочное прекращение договора приводит к восстановлению налога;
- как получить вычет по декларации, через налогового агента или в упрощенном порядке.
Что входит в вычет
Статья 219.2 НК РФ охватывает четыре направления: пенсионные взносы по договорам НПО, уплаченные начиная с 2025 года; сберегательные взносы по договорам ДС начиная с 2024 года; денежные средства, внесенные на ИИС, открытый с 1 января 2024 года; положительный финансовый результат по операциям на таком ИИС.
Взносы по договорам НПО, договорам ДС и денежные средства, внесенные на ИИС, учитываются в совокупности в пределах 400 тыс. рублей за налоговый период. Это размер расходов, принимаемых к вычету, а не гарантированная сумма возврата: фактический результат зависит от облагаемого дохода и ставки НДФЛ конкретного налогоплательщика.
Договоры долгосрочных сбережений и ПДС
Для договоров ДС, заключенных в 2024–2026 годах, в целях вычета действует минимальный срок пять лет. Затем он ежегодно увеличивается: шесть лет для договоров 2027 года, семь — 2028 года, восемь — 2029 года, девять — 2030 года; с 2031 года применяется десятилетний срок. Одновременно нельзя иметь более трех договоров ДС, то есть проверяется отсутствие более двух других действующих договоров, кроме перевода выкупной суммы в другой НПФ.
ПДС предусматривает добровольные взносы в НПФ, возможность перевода пенсионных накоплений, государственное софинансирование до 36 тыс. рублей в год и страхование внесенных средств вместе с инвестиционным доходом в пределах 2,8 млн рублей. Условия самой программы, назначения выплат и налогового вычета связаны между собой, но не тождественны: их необходимо проверять раздельно по договору и НК РФ.
ИИС нового типа
Для ИИС, открытых начиная с 1 января 2024 года, доступны вычет на внесенные средства и отдельный вычет по положительному финансовому результату. Одновременно допускается не более трех ИИС. Ограничения на сумму ежегодного пополнения нового ИИС нет, однако взносы учитываются в общем лимите 400 тыс. рублей вместе с НПО и договорами ДС.
Вычет по положительному финансовому результату предоставляется в пределах 30 млн рублей по всем договорам ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде. Минимальный срок нового ИИС составляет от пяти до десяти лет в зависимости от года открытия. Досрочное прекращение без предусмотренного законом перевода активов, как правило, влечет восстановление и уплату ранее сэкономленного налога.
Получение вычета
Вычет можно заявить через декларацию 3-НДФЛ либо получить у налогового агента при выполнении установленных условий. С 2025 года для взносов по НПО, договорам ДС и ИИС действует упрощенный порядок, если НПФ, брокер или управляющий передали сведения в налоговый орган. Тогда предзаполненное заявление появляется в личном кабинете налогоплательщика.
Правила старых ИИС, открытых до 2024 года, и новых ИИС различаются. Переходные заявления, сроки которых обсуждались на вебинаре, относились к счетам, открытым в 2024 году, и к выбору применяемого режима вычетов; эти сроки носили разовый характер и сейчас имеют преимущественно архивное значение.
Ответы и акценты из обсуждения
В обсуждении уточнено, что лимит 400 тыс. рублей относится не к количеству внесенных средств вообще, а к совокупной базе трех взносных вычетов за год. Доход по операциям ИИС регулируется отдельно. Также важно не смешивать срок сохранения права на налоговый вычет, срок договора ПДС и условия назначения выплат по программе.
Упрощенный порядок уменьшает объем документов, которые гражданин представляет самостоятельно, но не отменяет проверку сведений. Если заявляются разные категории вычетов, следует сопоставить данные личного кабинета с договорами, взносами и удержанным НДФЛ и убедиться, что один расход не заявлен повторно.
Практическое резюме
- Определите вид продукта: НПО, договор ДС в рамках ПДС либо ИИС.
- Проверьте дату заключения договора и применимый минимальный срок.
- Сложите взносы по НПО, договорам ДС и ИИС в пределах общего лимита 400 тыс. рублей.
- Отдельно рассчитывайте вычет по положительному финансовому результату ИИС.
- Проверьте количество одновременно действующих договоров и счетов.
- Перед досрочным прекращением оцените необходимость восстановления налога и допустимость перевода активов.
- Сверьте предзаполненные сведения в личном кабинете с документами НПФ, брокера или управляющего.