О чем вебинар
Вебинар посвящен изменениям в налогообложении организаций и ИП: повышению основной ставки налога на прибыль организаций, федеральному и региональному инвестиционным налоговым вычетам, а также новым правилам применения УСН и НДС с 2025 года.
Отдельный блок касается законопроекта, находившегося на дату вебинара на рассмотрении Государственной Думы. Эти положения отражают содержание проекта на 30.10.2025 и не должны восприниматься как окончательно принятые нормы.
Ключевые вопросы
- как с 2025 года распределяется ставка налога на прибыль организаций;
- кто и в каком порядке может применять федеральный инвестиционный налоговый вычет;
- какие условия установлены для регионального инвестиционного налогового вычета в Московской области;
- когда организация или ИП на УСН освобождается от НДС;
- чем отличаются специальные ставки НДС 5 и 7 процентов от общей ставки;
- какие изменения обсуждались в законопроекте на дату вебинара.
Что важно учесть на практике
Основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25 процентов. В 2025–2030 годах 8 процентов зачисляется в федеральный бюджет и 17 процентов — в бюджет субъекта РФ. С 2031 года соотношение должно составить 7 и 18 процентов соответственно. Основание — пункт 1 статьи 284 НК РФ и Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Организация, применяющая федеральный инвестиционный налоговый вычет по статье 286.2 НК РФ, должна закрепить решение в учетной политике и определить его по каждому объекту ОС или НМА. Размер вычета связан с расходами на приобретение или создание объекта, а неиспользованный остаток может переноситься в течение десяти лет.
По материалам презентации
Федеральный инвестиционный налоговый вычет регулируют статья 286.2 НК РФ, Федеральный закон № 176-ФЗ и постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Вычет составляет 3 процента расходов; при его применении налог в федеральный бюджет не может быть ниже установленного минимального уровня. В 2025–2030 годах этот уровень составляет 3 процента.
Региональный инвестиционный налоговый вычет в Московской области предусмотрен Законом Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ, в том числе по расходам в виде безвозмездно переданного имущества аккредитованным образовательным организациям. Предельная сумма таких расходов — 50 млн рублей за налоговый период.
С 2025 года налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение применяется, в частности, если доход за предшествующий год не превысил 60 млн рублей; при освобождении счета-фактуры не выставляются. При превышении лимита право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Специальные ставки НДС 5 и 7 процентов применяются без вычета входного НДС, тогда как выбор общей ставки позволяет заявлять вычеты при соблюдении условий НК РФ.
Ответы и акценты из обсуждения
В обсуждении подчеркнуто, что налогоплательщику на УСН необходимо сравнивать два варианта: специальные ставки 5 или 7 процентов без вычета входного НДС и общую ставку с правом на вычет. Выбор зависит от структуры затрат, покупателей и доли входного налога. При объекте УСН «доходы минус расходы» входной НДС, который нельзя принять к вычету при ставках 5 или 7 процентов, учитывается в стоимости приобретений и расходах по правилам НК РФ.
Предложения о снижении порога освобождения от НДС при УСН, изменении общей ставки НДС и других параметров были представлены только как положения законопроекта, принятого в первом чтении 22.10.2025. Перед практическим применением необходимо проверить итоговую редакцию закона.
Практическое резюме
- Проверьте учетную политику и основания для инвестиционных налоговых вычетов по каждому ОС и НМА.
- На УСН контролируйте доход ежемесячно, чтобы своевременно определить момент утраты освобождения от НДС.
- Сравните налоговую нагрузку при ставках НДС 5 или 7 процентов и при общей ставке с вычетами.
- Не используйте положения законопроекта как действующие нормы без проверки принятого закона.