О чем вебинар
На вебинаре 14 марта 2023 года специалисты УФНС России по Московской области разобрали, как в начале работы единого налогового счета (ЕНС) учитывались страховые взносы при уменьшении налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» и патентной системе налогообложения (ПСН). В презентации приведены примеры платежей за 2022 год и I квартал 2023 года, а в обсуждении — ответы на вопросы о переходных расчетах.
Алгоритмы отражают разъяснения на 14 марта 2023 года. Последующие изменения порядка уменьшения УСН и ПСН не следует подменять этими историческими примерами.
Ключевые вопросы
- какие страховые взносы (СВ) учитывались при уменьшении УСН и ПСН;
- как наличие наемных работников влияло на ограничение уменьшения налога;
- почему перечисление единого налогового платежа (ЕНП) и зачет в счет будущих взносов — разные действия;
- чем отличаются уведомление об исчисленных суммах, заявление о зачете и уведомление об уменьшении ПСН;
- как связывались дата платежа, положительное сальдо ЕНС и отчетный период.
Три документа с разным назначением
- Уведомление об исчисленных суммах — КНД 1110355. Передает сведения об обязанности, когда ее нельзя своевременно определить из декларации или расчета. В презентации перечислены КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
- Заявление о зачете — КНД 1150057. В рассматриваемых примерах направляло положительное сальдо ЕНС на предстоящую обязанность по фиксированным взносам.
- Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН — КНД 1112021. Отражало уменьшение налога по патенту на страховые взносы.
Отдельно подчеркнуто: уведомление об исчисленных суммах по самим фиксированным страховым взносам не представлялось. Это пояснение нельзя смешивать с уведомлением об уменьшении ПСН или с заявлением о зачете.
Примеры из презентации
Для ИП без наемных работников рассмотрен патент за 2022 год стоимостью 100 000 рублей и уплаченные в том же году фиксированные СВ 43 211 рублей. В примере налог по ПСН после уменьшения составляет 56 789 рублей. Для деятельности с наемными работниками отдельно разобрано ограничение уменьшения налога по патенту — не более 50%.
В примере по УСН авансовый платеж за I квартал 2023 года составляет 100 000 рублей. При выполнении показанных условий зачета 30 000 рублей в счет фиксированных СВ сумма аванса к уплате уменьшается до 70 000 рублей. На слайдах сопоставлены два переходных варианта: перечисление на КБК ЕНП с заявлением о зачете и платежное поручение с реквизитами конкретных взносов.
Для зачета спикер обращает внимание на положительное сальдо: подача заявления без достаточной суммы не дает того же результата. В отдельном примере объяснено, при каких условиях перечисление средств и подача заявления в один день учитывались для уменьшения аванса за I квартал.
Вопросы из обсуждения
Участники уточняли, к какому периоду относить взносы за 2022 год, уплаченные уже в 2023 году, как учитывать дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей и нужно ли повторять сведения, которыми инспекция уже располагает из расчета. Ответы строятся на сопоставлении вида взноса, даты уплаты, срока обязанности и конкретного документа — одного назначения платежа для разбора ситуации недостаточно.
Практическое резюме
- Сначала определяйте налоговый режим, объект налогообложения и наличие работников.
- Разделяйте фиксированные взносы за себя, дополнительный взнос и взносы за работников.
- Для исторической сверки сохраняйте платеж, заявление о зачете, уведомление по ПСН и соответствующую отчетность.
- Не используйте одно уведомление вместо другого: у трех документов разные задачи.