О чем вебинар
Вебинар от 9 марта 2023 года посвящен налогу на имущество организаций при переходе на единый налоговый счет (ЕНС). Разобраны новая декларация, различия между среднегодовой и кадастровой стоимостью, порядок представления уведомлений и взаимодействие с инспекцией при расхождении расчетов. Вопросы слушателей охватывают также земельный налог и учет платежей переходного периода.
Материал относится к отчетности за 2022 год и правилам, обсуждавшимся в марте 2023 года. Формы и сроки для других периодов определяются отдельно.
Ключевые вопросы
- какие объекты отражались в декларации по налогу на имущество организаций;
- что изменилось в форме по приказу ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@;
- чем уведомление о порядке представления декларации отличается от уведомления об исчисленных суммах;
- как соотносятся самостоятельный расчет организации и сообщение налогового органа;
- как разбирать неучтенные авансы и ошибочно представленные сведения.
Среднегодовая и кадастровая стоимость
В презентации отдельно рассмотрено имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, и объекты с кадастровой налоговой базой. Для российских организаций, начиная с налогового периода 2022 года, сведения о кадастровых объектах не включались в декларацию. Это не означало исчезновения обязанности рассчитать и уплатить налог.
Раздел 3 декларации в показанной форме предназначался для иностранных организаций в отношении соответствующих кадастровых объектов. Поэтому перед заполнением нужно определить не только вид имущества, но и статус организации и способ определения налоговой базы.
Что изменилось в декларации
На слайдах отмечены изменение штрихкодов, исключение условного номера объекта из строки 010 раздела 2.1 и новый раздел 2.2 для налогового вычета участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Также рассматриваются особенности льгот на федеральной территории «Сириус» и отражение объектов при утрате статуса участника СЗПК.
Уведомления и сообщения: не смешивать документы
Уведомление о порядке представления декларации связано с выбором установленного порядка ее подачи. В презентации приведен приказ ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ и указано, что выбранный порядок нельзя менять в течение налогового периода.
Уведомление об исчисленных суммах передает данные для учета обязанности на ЕНС. Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога направляет сама инспекция. Получение такого сообщения не следует путать с наступлением срока уплаты. Отдельный блок посвящен сообщению организации о наличии кадастровых объектов при предусмотренных законом основаниях.
Вопросы из обсуждения
Слушатели спрашивали, что делать с декларацией, в которую ошибочно включили кадастровые объекты, как учесть авансы, перечисленные в 2022 году, и почему платеж не виден на ЕНС. Эти ситуации требуют сопоставить объект, налоговый период, платежные документы и уже переданную отчетность. Вопрос о необходимости нового уведомления разбирался с учетом того, какие сведения и суммы инспекция уже учла.
Обсуждалась и проверка уведомлений по НДФЛ: несколько сообщений за один период необходимо сопоставлять с общей исчисленной суммой, а не считать каждую отправку самостоятельным начислением. Это дополнительная тема обсуждения, отличная от основной презентации по имущественным налогам.
Практическое резюме
- Составьте перечень объектов с указанием способа определения налоговой базы.
- Разделяйте декларацию, уведомления организации и сообщение инспекции.
- При сверке связывайте каждый аванс с объектом, периодом и платежным документом.
- Ошибки в отчетности и отсутствие платежа в учете требуют разных действий.