09.07.2024

Управлением Федеральной налоговой службы по Московской области даны разъяснения по вопросу обложения страховыми взносами выплат участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения и обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат.

Выплаты участникам клинических исследований подлежат обложению страховыми взносами. При этом с компенсационных выплат не уплачивается налог на доходы физических лиц.

В областном налоговом управлении пояснили, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Факт оказания участниками клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения услуг по приему воспроизведенных лекарственных препаратов и прохождению медицинского обследования соответствует признакам такого договора.

Таким образом, выплаты, производимые исследовательским центром участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения, подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам.

По вопросу освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц управление пояснило, что все виды компенсационных выплат не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Эта позиция подтверждается также письмом Минфина России от 11.12.2023 № 03-04-06/119528.

Источник Ссылка