Объект, база, ставка и момент

Порог НДС при УСН: горизонт планирования

По опубликованному 14.09.2026 разъяснению УФНС о Федеральном законе от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог дохода для освобождения от НДС при УСН сохраняется на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно; снижение до 15 млн рублей предусмотрено с 2030 года, до 10 млн рублей — с 2031 года. Перед расчётом проверьте применимый год, состав учитываемого дохода и момент утраты освобождения. Сохранение порога не означает отмены остальных условий применения НДС при УСН.

Основание и дата проверки

С 1 октября: НДС по длящемуся договору

Федеральный закон № 293-ФЗ устанавливает действующее с 1 октября 2026 года специальное правило: НДС определяется расчётным методом из договорной цены, если после заключения договора законодательство создало обязанность продавца платить НДС, покупатель не имеет права на вычет, стороны не изменили цену и договор не регулирует их взаимодействие при таком изменении. В этом случае счёт-фактура не выставляется. Проверьте все четыре условия по каждому договору и письменно зафиксируйте вывод.

Основание и дата проверки

Импорт оборудования: проверяйте точную позицию перечня

Постановление № 1055 от 21.08.2026 дополнило перечень оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, для освобождения ввоза от НДС по постановлению № 372. Сверяйте одновременно код ТН ВЭД, наименование, модель, производителя и комплектацию по соответствующей позиции. Совпадение общего кода или назначения оборудования не означает, что любое изделие этой группы освобождено от налога.

Приложите к решению техническую документацию и выписку из действующего перечня.

Основание и дата проверки

Вывоз ТКО: льгота зависит от статуса исполнителя

В письме от 01.09.2026 № 03-07-11/76653 Минфин рассматривает обращение перевозчика отходов, который фактически выполняет часть функций регионального оператора, но такого статуса не имеет. Ведомство напоминает: освобождение по подпункту 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ связано со статусом регионального оператора. Отдельно предусмотрен случай юридического лица, лишённого этого статуса, но продолжающего исполнять его функции.

Поэтому одной лицензии на транспортирование отходов и сходства выполняемых работ недостаточно: проверьте правовой статус исполнителя и условия договора. При этом Минфин отказался оценивать конкретные договоры и обстоятельства заявителя. Письмо носит информационно-разъяснительный характер; оно не устанавливает новую льготу и не заменяет проверку условий её применения.

Основание и дата проверки

Российский этап международной перевозки: какие условия важны для нулевой ставки

В письме от 24.06.2026 № 03-07-08/53661 Минфин рассматривает международную экспедицию с привлечением автомобильного транспорта на российском этапе. Для применения нулевой ставки ведомство указывает на международный характер перевозки и документы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ. Одновременно в письме приведено ограничение: правило не распространяется на исполнителя, который перевозит товар только между российскими пунктами и не указан в документах, подтверждающих ввоз или вывоз, как один из перевозчиков.

Эти условия рассматриваются вместе. Поэтому российские пункты в отдельной накладной нельзя оценивать в отрыве от договора, всей перевозки и роли конкретного исполнителя. Письмо не содержит отдельной инструкции по заполнению ЭТрН и не гарантирует нулевую ставку любому подрядчику международного маршрута; оно разъясняет налоговые условия рассмотренной ситуации.

Основание и дата проверки

УСН: специальная ставка и товары со ставкой 10 процентов

Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год предлагают разделять общеустановленные ставки и выбранную специальную ставку 5 или 7 процентов. При продаже в России товара, который в общем порядке облагается по ставке 10 процентов, применение специальной ставки не даёт продавцу права произвольно переключиться на 10 процентов только для этой позиции. Сначала определите применяемый порядок налогообложения, затем настройте документы и учёт для соответствующих операций.

Из этого не следует, что ставка 5 или 7 процентов заменяет остальные ставки во всех случаях: рекомендации отдельно выделяют ввоз товаров и исполнение обязанностей налогового агента, а для перечисленных в НК РФ операций допускают нулевую ставку при выполнении её условий. Разбирайте внутреннюю реализацию, импорт и агентские обязанности отдельно. Основание этого пояснения — разделы 7, 10 и 11 официальных рекомендаций; оно не означает нового сентябрьского изменения ставок.

Основание и дата проверки

С 1 октября: чем подтвердить ставку 10% для детских товаров

С 1 октября 2026 года для товаров, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ, применяется дополнительное условие подтверждения ставки 10%. Сведения о сертификате соответствия или декларации о соответствии должны находиться в реестре, который ведёт национальный орган по аккредитации. Если по праву ЕАЭС оформляется иной документ об оценке соответствия, такой документ или его копия должны быть у налогоплательщика.

При таможенном декларировании сведения из реестра либо соответствующие документы представляются в таможенный орган при подаче декларации на товары. Это не означает, что ставка 10% распространяется на любой товар с детским назначением: сначала необходимо проверить принадлежность к установленному перечню. Сопоставьте ассортимент с документами о соответствии и сохраните сведения, позволяющие связать конкретную позицию с сертификатом или декларацией.

Для ввоза отдельно проверьте состав сведений, передаваемых при декларировании. ФНС 1 октября уточнила порядок взаимодействия с инспекцией: сведения о сертификате или декларации представляются при получении требования, в частности их номер и дата; автоматически направлять бумажные оригиналы этих документов не требуется. При истребовании документа об оценке соответствия, оформленного в государстве ЕАЭС, он представляется на бумаге.

Разделяйте этот порядок и передачу сведений таможне при ввозе.

Основание и дата проверки

Мука: подготовка к уточнению перечня для ставки НДС 10%

Постановление Правительства РФ от 09.10.2026 № 1327 изменяет перечень ОКПД 2 для реализации продовольственных товаров по постановлению № 908. Для кода 10.61.21.120 уточнено название пшенично-ржаной обойной хлебопекарной муки; для 10.61.22.110 — ржаной и ржано-пшеничной хлебопекарной муки. Добавлены коды 10.61.21.130, 10.61.21.140, 10.61.21.150 и 10.61.21.190.

Сопоставьте конкретную продукцию с кодом и наименованием, сохраните документы о классификации и подготовьте изменение справочника ставок. На дату проверки 11 октября постановление ещё не действует: при официальной публикации 9 октября месячный срок приводит к вступлению в силу 10 ноября 2026 года. При этом акт распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года.

Отдельно определите затронутые операции с этой даты и необходимость корректировок после вступления акта в силу. Не переносите изменение перечня для реализации автоматически на перечень ТН ВЭД для ввоза и не распространяйте ставку на любую продукцию с названием «мука».

Основание и дата проверки