О чем вебинар
Вебинар посвящен налоговым рискам внешнеэкономической деятельности и трансграничных операций. Рассматриваются импорт услуг, внутригрупповое финансирование, проценты и займы, лицензионные платежи, выплаты иностранным организациям, применение соглашений об избежании двойного налогообложения и подтверждение фактического получателя дохода.
Материал ориентирован на организации, работающие с иностранными контрагентами, а также на бухгалтерские, налоговые и юридические подразделения международных групп.
Ключевые вопросы
- какие операции ВЭД чаще становятся предметом предпроверочного анализа;
- как подтверждать экономический смысл услуг, займов, процентов и роялти;
- когда платеж может быть переквалифицирован в скрытые дивиденды;
- как оценивается фактическое право иностранного лица на доход;
- какие выплаты иностранным организациям отражаются в налоговом расчете;
- что проверять в договорах международной перевозки и экспедирования.
Что важно учесть на практике
Повышенный риск возникает, когда условия сделки отличаются от рыночных, структура операции не соответствует обычной практике группы, документы не раскрывают содержание услуг, а сотрудники не могут объяснить взаимодействие с иностранным контрагентом. Дополнительными признаками служат выплаты взаимозависимому иностранному лицу вместо дивидендов и отсутствие у получателя ресурсов либо самостоятельной деловой функции.
Для защиты расходов недостаточно договора и акта с общими формулировками. Нужны отчеты, переписка, результаты работ, расчеты цены, подтверждение использования результата и объяснение того, почему операция была необходима российской компании.
По материалам презентации
В презентации выделены риски завышения стоимости импортируемых услуг, процентов по привлеченным займам и лицензионных платежей, неотражения доходов иностранных организаций в налоговом расчете, применения неверной ставки и отсутствия подтверждения фактического получателя дохода.
Судебные примеры показывают, что формальная внутригрупповая реструктуризация может оцениваться через ее конечный экономический результат. Если структура капитала и управление фактически не изменились, а последовательность операций привела к безналоговому выводу средств, проценты или иные платежи могут быть переквалифицированы в дивиденды.
Ответы и акценты из обсуждения
По лицензионным платежам рекомендовано подтверждать историю возникновения и использования объекта интеллектуальной собственности, способ расчета вознаграждения, эффект для бизнеса и фактические действия правообладателя. Само наличие зарегистрированного товарного знака не снимает вопрос об экономической обоснованности роялти внутри группы.
В части выплат иностранным организациям отмечено, что в расчете отражаются доходы иностранного лица как в денежной, так и в неденежной форме, включая случаи, когда налог в России не удерживается. Для перевозки и экспедирования существенны условия договора, роль иностранного контрагента, документы по маршруту и применимое международное соглашение; смешанный договор следует анализировать по фактическому содержанию его элементов.
Практическое резюме
- Проверяйте деловую цель трансграничной операции до заключения договора, а не после требования налогового органа.
- Раскрывайте в актах и отчетах конкретный результат услуг и его использование российской компанией.
- Документируйте расчет процентов, роялти и иных внутригрупповых платежей.
- Подтверждайте фактическое право иностранного контрагента на доход и его самостоятельную роль.
- Сверяйте полноту налогового расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям.
- По международной перевозке анализируйте договор, маршрут и соглашение с соответствующей страной в совокупности.