Актуальные изменения для бизнеса в 2026 году: введение СПОТ, изменения в форму счетов-фактур и налоговую декларацию по НДС. Ошибки при заполнении деклараций по НДС

О чем вебинар

Вебинар от 10 сентября 2026 года посвящен изменениям в работе с налогом на добавленную стоимость (НДС): системе СПОТ при импорте из ЕАЭС, обновлению счетов-фактур и декларации, а также исправлению ошибок в отчетности. Спикер — Елена Николаевна Ковалькова, начальник отдела камерального контроля НДС и налога на прибыль организаций УФНС России по Московской области.

В описании сохранены термины и обозначения из презентации. Изложение относится к содержанию выступления и слайдов на дату вебинара — 10 сентября 2026 года.

Ключевые вопросы

• как распределяются роли импортера, перевозчика, ФНС России и ФТС России в СПОТ;
• для чего нужны ДОПП, обеспечительный платеж и QR-код;
• что изменилось в строке 5б счета-фактуры и разделах декларации по НДС;
• какие ошибки в реквизитах, кодах операций и вычетах разбирает спикер;
• чем отличаются исправления при занижении налога и без занижения;
• какие вопросы возникают при несостоявшейся поставке, возврате брака и завершении деятельности организации.

Сокращения и термины

• СПОТ — национальная система подтверждения ожидания поставки товаров; в докладе рассматривается применительно к ввозу товаров автомобильным транспортом из государств ЕАЭС.
• ЕАЭС — Евразийский экономический союз. РФ — Российская Федерация.
• ФНС России — Федеральная налоговая служба, оператор СПОТ; ФТС России — Федеральная таможенная служба, контролирующий орган в представленной схеме.
• ЮЛ — юридическое лицо; ИП — индивидуальный предприниматель; ТС — транспортное средство.
• ДОПП — документ о предстоящей поставке. ОП — обеспечительный платеж; КБК — код бюджетной классификации. На слайде «КБК ОП» обозначает КБК обеспечительного платежа.
• QR-код — обозначенная в презентации визуализированная ссылка, которую заявитель передает перевозчику.
• СФ — счет-фактура; НД — налоговая декларация; УНД — уточненная налоговая декларация.
• НП — налогоплательщик; УСН — упрощенная система налогообложения; НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.
• ЕНС — единый налоговый счет. В блоке об исправлении ошибок обсуждается распоряжение суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС.

СПОТ: от сведений о поставке до декларации

На слайдах показано, как контроль импорта из ЕАЭС переносится на этап подготовки поставки. Импортер получает сведения по договору, направляет ДОПП оператору СПОТ, вносит обеспечительный платеж в предусмотренных случаях и получает QR-код. Затем код передается перевозчику для предъявления по требованию контролирующего органа. После ввоза и принятия товара к учету заявитель представляет НД по косвенным налогам.

В докладе отдельно объясняется назначение обеспечительного платежа и его учет в счет будущих обязательств по косвенным налогам. ДОПП, QR-код и налоговая декларация рассматриваются как разные элементы процедуры, а не взаимозаменяемые документы.

В презентации приведен переходный период по постановлению Правительства РФ от 29.05.2026 № 641: освобождение от обеспечительного платежа для Армении, Казахстана и Киргизии с 1 по 30 июня 2026 года, для Республики Беларусь — с 1 июня по 31 октября 2026 года. Эти сроки относятся именно к обеспечительному платежу. Для работы с документами и статусами спикер рекомендует раздел СПОТ и сервис заявителя на сайте ФНС России.

Счет-фактура: строка 5б и связь с предоплатой

В блоке об обновленной форме СФ рассматривается постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. Главное изменение на слайде — строка 5б: при отгрузке в счет предоплаты в ней указываются номер и дата авансового счета-фактуры.

Спикер связывает это изменение с заполнением книги покупок, книги продаж и соответствующих разделов декларации. В презентации также отмечены возможность включать дополнительные реквизиты и различие между отсутствием предусмотренного НК РФ штрафа за старую форму и ответственностью, которая может быть установлена договором.

Что изменилось в разделах декларации по НДС

Слайд об изменениях декларации ссылается на приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. В нем выделены следующие позиции:

• раздел 1, строка 041 — для налогоплательщиков с продленным сроком уплаты согласно постановлению Правительства РФ от 30.12.2024 № 1992; в докладе подчеркивается, что строка предназначена не для всех плательщиков;
• раздел 3, строки 003, 005 и 007 — изменения в связи со ставкой НДС 22%;
• раздел 7 — уточнение правил заполнения плательщиками, применяющими УСН;
• раздел 8 — реквизиты отгрузочного СФ в счет предоплаты;
• раздел 9 — реквизиты авансового СФ.

Важная связь в изложении спикера: реквизиты исходного счета-фактуры, записи в книгах покупок и продаж и данные декларации должны быть согласованы между собой.

Типичные ошибки и порядок исправления

В устном разборе перечисляются ошибки в номерах и датах счетов-фактур, ИНН контрагентов, кодах видов операций, распределении вычетов между периодами, восстановлении НДС с предоплаты и заполнении журналов учета счетов-фактур при посреднической деятельности.

На слайдах способы исправления разделены по последствиям ошибки:

• Ошибка привела к занижению налога. Рассматривается подача УНД с верными данными. При ошибке в книге продаж оформляется дополнительный лист за соответствующий квартал, сведения включаются в приложение 1 к разделу 9 УНД. Для книги покупок показана связь дополнительного листа с приложением 1 к разделу 8 УНД за тот же квартал.
• Ошибка не привела к занижению налога. В презентации подача УНД обозначена как право, а не обязанность; приведены пункт 1 статьи 81 НК РФ и пункт 2 порядка заполнения декларации. Отдельно показана рекомендация ФНС России представлять уточнение даже при отсутствии влияния ошибки на сумму НДС к уплате.
• Сумма к уплате завышена. Разбираются подача УНД и распоряжение суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата.

Вопросы участников

В заключительной части обсуждаются денежная форма обеспечительного платежа, ситуация с оформленным ДОПП при несостоявшейся поставке из Беларуси, возврат бракованного товара и возмещение НДС организации, находящейся на стадии закрытия. Ответы относятся к озвученным участниками обстоятельствам; подробности и оговорки сохранены в видеозаписи.

Практическое резюме

• Разделяйте ДОПП, обеспечительный платеж, QR-код и НД по косвенным налогам при разборе цепочки импорта.
• При просмотре обновлений формы сопоставляйте строку 5б СФ с реквизитами авансовых и отгрузочных документов.
• Для навигации по декларации используйте точные номера разделов и строк из презентации.
• Разбирая ошибку, сначала определите ее источник и влияние на сумму налога, затем соответствующий блок об УНД.
• Сверяйте сокращения и реквизиты по презентации, а подробные пояснения и ответы — по записи вебинара.