Условия и период вычета

Международная экспедиция: входной НДС перевозчика проверяют отдельно

Письмо Минфина от 21.07.2026 № 03-07-08/62712 посвящено экспедитору, который применяет нулевую ставку к международной транспортно-экспедиционной услуге и привлекает перевозчиков для российских этапов маршрута. Ведомство допускает вычет предъявленного ими НДС по ставке 22 процента при условии, что перевозчики правомерно применили эту ставку. Для вычета нужны счета-фактуры, принятие услуг к учёту и соответствующие первичные документы; момент вычета определяется с учётом специальных правил для операций по нулевой ставке.

Поэтому свяжите договор экспедиции, услуги каждого подрядчика, перевозочные документы и основание ставки. Само наличие счёта-фактуры с налогом ещё не подтверждает выполнение всех условий. Вопрос оформления ЭТрН этим письмом не разрешён: Минфин прямо отделяет его от налогового регулирования.

Письмо является разъяснением, а не новым нормативным актом.

Основание и дата проверки

Офис до ввода здания: отдельно проверьте авансовый вычет

До передачи помещения вычет может рассматриваться по правилам об авансе, а не как вычет по уже принятому на учёт объекту. Пункт 12 статьи 171 и пункт 9 статьи 172 НК РФ требуют проверить основание платежа, договор с условием предоплаты, фактическое перечисление и авансовый счёт-фактуру продавца. Само название «строящийся офис» права на вычет не создаёт: имеют значение вид договора, режим налогообложения операции и использование в облагаемой деятельности.

Не переносите вывод по купле-продаже будущей вещи автоматически на договор участия в долевом строительстве.

Основание и дата проверки

Вычет по СМР: учёт работ и аванс проверяются отдельно

В разъяснениях ФНС вычет по принятым к учёту строительно-монтажным работам не поставлен в зависимость от ввода всего объекта в эксплуатацию. Необходимы надлежащий счёт-фактура, соответствующие первичные документы, принятие результата работ к учёту, в том числе на счёт 08, и использование объекта в облагаемых НДС операциях. Условия договора, порядок расчётов и фактическую приёмку нужно оценивать отдельно.

Если платёж является авансом, применяются условия авансового вычета: авансовый счёт-фактура, документы о перечислении и договор, предусматривающий предоплату. Сам по себе промежуточный КС‑2 не заменяет эту проверку. Письма ФНС являются разъяснениями, а не новыми нормами закона.

Основание и дата проверки

Давний аванс: вычет продавца связан с отгрузкой

Письмо Минфина от 27.07.2026 № 03-07-11/64589 касается продавца, который получил предоплату, исчислил с неё НДС, а товары отгружает спустя более трёх лет. Ведомство разъясняет: вычет налога с такого аванса производится с даты отгрузки в пределах налога со стоимости товаров, в оплату которых засчитывается аванс по условиям договора. Поэтому свяжите предоплату, начисленный налог, отгрузочные документы и зачёт по договору.

Этот вывод нельзя переносить на любой вычет или считать разрешением произвольно переносить его срок: рассматривается именно НДС, ранее исчисленный продавцом с полученной предоплаты. Письмо разъясняет применение пунктов 8 статьи 171 и 6 статьи 172 НК РФ и не является нормативным актом.

Основание и дата проверки