О чем вебинар
Вебинар посвящен судебной практике по налоговым спорам в Московской области за 2023–2024 годы и отдельным делам, важным для организаций и предпринимателей. Рассмотрены исключение из реестра субъектов МСП, применение УСН, налоговые льготы по имуществу, дробление бизнеса и подтверждение реальных расходов при работе с техническими компаниями.
Материал показывает, почему формального комплекта документов недостаточно для защиты налоговой позиции и какие доказательства следует раскрывать еще на стадии проверки и досудебного обжалования.
Ключевые вопросы
- как изменилась статистика судебных споров в регионе;
- какие последствия возникают при несвоевременном подтверждении статуса по УСН;
- кому предоставляется льгота по налогу на имущество для культовых зданий;
- какие признаки суды используют для установления дробления бизнеса;
- когда возможна налоговая реконструкция и расчет реальных расходов;
- почему документы и фактического исполнителя нужно раскрывать до суда.
Что важно учесть на практике
По данным презентации, в 2024 году количество рассмотренных споров выросло по сравнению с 2023 годом, а основная доля решений по количеству и сумме принята в пользу налоговых органов. В обсуждении это связано с качеством доказательной базы, которую инспекция формирует до выхода в арбитражный суд. Налогоплательщику рискованно рассчитывать, что общие возражения или новые документы, впервые представленные в суде, автоматически изменят результат.
Статья 54.1 НК РФ требует анализа реальной операции. При взаимодействии с техническим контрагентом недостаточно заявить, что товар или работа фактически существовали. Необходимо показать реального исполнителя, движение денег и товара, первичные документы и конкретный размер понесенных расходов.
По материалам презентации
В деле ООО «Элфин» рассматривалось исключение из Единого реестра субъектов МСП. Практический вывод состоит в необходимости своевременно представлять отчетность и сведения, от которых зависит статус организации: восстановление записи после нарушения установленных сроков не всегда возможно только на основании поздней подачи документов.
В спорах по УСН подчеркнуто значение документального подтверждения применения специального режима и соблюдения процедур. Само намерение применять УСН или фактический расчет налога по этому режиму не заменяют документы и действия, предусмотренные НК РФ.
По делам о культовых зданиях суды указали, что льгота по налогу на имущество связана не только с назначением объекта, но и со статусом лица, которое его содержит. Организация, не являющаяся религиозной, не получает льготу автоматически только потому, что здание используется для богослужений.
В деле о проекте «Клуб 500» признаки дробления оценивались в совокупности: подконтрольность участников, общие платформы и бренды, единые сотрудники и клиенты, общая реклама, расходы друг за друга и приближение показателей к предельным значениям специального режима. Каждый признак сам по себе может иметь деловое объяснение, но их сочетание должно соответствовать реальной самостоятельности участников.
Ответы и акценты из обсуждения
Вопрос о расчетном методе и налоговой реконструкции рассматривался через наличие конкретных доказательств. Если налогоплательщик может проследить платеж до реального поставщика или исполнителя и подтвердить понесенные расходы, эти обстоятельства подлежат оценке. Абстрактный расчет по рыночным ценам или утверждение о неизбежности расходов без документов не заменяют доказательство конкретной операции.
Отсутствие формальной взаимозависимости с технической компанией не снимает риск. Суд и налоговый орган оценивают, как выбирался контрагент, кто реально поставил товар или выполнил работу, каким образом производились расчеты и почему документы не отражают фактического исполнителя. Попытка объяснить неподтвержденные расходы наличными расчетами может создать дополнительные правовые риски.
Практическое резюме
- Представляйте документы о реальной операции уже во время проверки и досудебного обжалования.
- Проверяйте не только регистрационные сведения контрагента, но и его ресурсы и фактическую роль.
- Для реконструкции расходов устанавливайте реального исполнителя, сумму и движение платежей.
- При использовании УСН храните документы, подтверждающие переход и соблюдение условий режима.
- Оценивайте признаки дробления бизнеса в совокупности и документируйте самостоятельность каждого участника.